【相続税の配偶者控除】計算方法や注意点を解説

相続税の配偶者控除は、配偶者の相続税の負担を軽減するために設けられている制度です。

今回は、配偶者控除の計算方法や注意点を解説します。

配偶者控除とは？

配偶者控除とは、亡くなった方（被相続人）の配偶者が財産を相続する際に、一定額まで相続税が非課税となる制度です。

具体的には、以下のどちらか大きい方までが控除の対象となります。

• 1億6,000万円
• 法定相続分相当額

相続税の配偶者控除の計算方法

今回は、遺産総額は3億円、法定相続人は配偶者と子1人で配偶者が2億円を相続する場合を例に、具体的な計算方法を解説します。

この場合、配偶者控除を適用した後の課税対象額を計算し、最終的な相続税を求めます。

配偶者控除の適用額の確認

配偶者控除の適用額は、1億6,000万円と配偶者の法定相続分相当額のうち大きい方が適用されます。

配偶者の法定相続分は、遺産総額3億円の1/2である1億5,000万円です。

1億6,000万円と1億5,000万円を比較すると、1億6,000万円の方が大きいため、控除対象額は1億6,000万円となります。

基礎控除額の計算

相続税を計算する前に、まず基礎控除額を差し引きます。

基礎控除額は3,000万円に、600万円×法定相続人の数を加えた額になります。

今回の法定相続人は配偶者と子1人の合計2人なので、基礎控除額は以下の通りです。

3,000万円＋600万円×2＝4,200万円

課税対象額の計算

課税対象額は、まず相続財産から基礎控除額を差し引いて求めます。

3億円-4,200万円=2億5,800万円

相続税は、相続財産の総額にかかるのではなく、各相続人の取得分に応じて課税されます。

そのため、配偶者の取得分（2億円）に対する課税対象額を計算します。

（3億円-4,200万円）×2/3-1億6,000万円=1,200万円

よって、課税対象額は1,200万円 となります。

相続税の計算

課税対象額 1,200万円 に適用される相続税率を確認します。

相続税の速算表によると、課税価格が1,000万円超3,000万円以下の場合、税率は15%、控除額は50万円 です。

1,200万円 × 15% - 50万円 = 130万円

よって、配偶者の相続税額は130万円 となります。

配偶者控除の適用条件

配偶者控除の適用条件は以下の通りです。

• 法律上の配偶者であること
• 遺産分割協議が終了していること
• 相続税の申告を期限内に行うこと

配偶者控除の注意点

注意点は以下の2つです。

• 二次相続で相続税が高額になる
• 配偶者控除の適用条件を満たす必要がある

二次相続で相続税が高額になる

配偶者が多くの財産を相続すると、配偶者が亡くなった際の「二次相続」で子供が支払う相続税が高額になる可能性があります。

これを防ぐために、子どもへの生前贈与なども検討しましょう。

配偶者控除の適用条件を満たす必要がある

「配偶者控除の適用条件」で紹介した条件を満たしていない場合、配偶者控除が適用されないため注意が必要です。

まとめ

今回は、配偶者控除の計算方法や注意点について解説しました。

配偶者控除は、大きな節税メリットがある一方で、二次相続の税負担や申告期限などに注意が必要です。

相続に関してお困りの際は、税理士への相談を検討してみてください。